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2020注会每日一练《税法》:委托加工应税消费品组成计税价格(1.2)
      2020-01-02 10:32:04     北京注协培训网         
[摘要]注册会计师每日一练题目都是北京注协培训网专业团队老师精心整理的,每一道题都会有相应知识点的考查,并提供答案解析,建议您做完题之后再去查看答案。

  注会税法被很多考生称之为“碎”法,这对考生的记忆力提出新的挑战,考生必须全面复习,摒弃死记硬背,要努力做到知其意、明其理,并学会举一反三。

  注会税法考生必须在做练习方面有切实行动,习题演练是适应考试的必要步骤。CPA税法考生平时多做练习是至关重要的。尽管习题不是考题,但可以让考生增加对考试的适应性,而且习题中贯穿大量的重要考点,通过习题练习可以发现复习死角。别忘了用注会机考模拟训练营去练习自己的答题速度,合理分配考试时间。

注会每日一练.png

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2019注会《税法》每日一练

【单选题】甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子,甲企业提供的主要原材料实际成本为12万元,支付的不含税加工费为1万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为0.87万元。木制一次性筷子的消费税税率为5%,乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为( )。

A. 12.63万元

B. 13.55万元

C. 13.68万元

D. 14.6万元

点击查看参考答案及解题思路 >>>

【参考答案】D

【答案解析】委托加工应税消费品,是指委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工应税消费品,故组成价格中的材料成本,即包括委托方提供的原料和主要材料,也包括受托方代垫的部分辅助材料。

委托加工环节,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税,受托方没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算代收代缴的消费税,实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-比例税率),本题乙企业代垫的辅料费0.87万元,也应计入材料成本中,作为材料成本的一部分在计算代收代缴的消费税的时候加上。

乙企业代收代缴消费税的组成计税价格=(12+1+0.87)÷(1-5%)=14.6(万元)。

【知识点】委托加工应税消费品组成计税价格

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