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2021注会每日一练《税法》:按差额计算销售额(12.16)
      2020-12-16 08:58:13     北京注协培训网         
[摘要]注册会计师每日一练题目都是北京注协培训网专业团队老师精心整理的,每一道题都会有相应知识点的考查,并提供答案解析,建议您做完题之后再去查看答案。北京注协培训网

注会税法被很多考生称之为“碎”法,这对考生的记忆力提出新的挑战,考生必须全面复习,摒弃死记硬背,要努力做到知其意、明其理,并学会举一反三。

注会税法考生必须在做练习方面有切实行动,习题演练是适应考试的必要步骤。CPA税法考生平时多做练习是至关重要的。尽管习题不是考题,但可以让考生增加对考试的适应性,而且习题中贯穿大量的重要考点,通过习题练习可以发现复习死角。别忘了用注会机考模拟训练营去练习自己的答题速度,合理分配考试时间。

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为让注会考生积累点滴,每日做一题,北京注协培训网为考生们每日提供一题: 

注册会计师每日一练题目都是北京注协培训网专业团队老师精心整理的,每一道题都会有相应知识点的考查,并提供答案解析,建议您做完题之后再去查看答案。  

2021注会《税法》每日一练

  【单选题】假设某金融公司(一般纳税人)2019年第二季度转让债券卖出价为100000元(含增值税价格,下同),该债券是2018年9月购入的,买入价为60000元,2019年第一季度取得利息6000元,缴纳了增值税。该公司截至2019年第一季度转让金融商品亏损10000元。则转让债券的销项税额为( )。

  A.1698.11

  B.2264.15

  C.5660.38

  D.1358.49

  【参考答案】A

  【答案解析】

  (1)金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额(不得扣除买卖交易中的其他税费);(2)转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。(3)若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的。

  含税销售额=100000-60000-10000=30000(元)

  销项税额=30000÷(1+6%)×6%=1698.11(元)

  【知识点】按差额计算销售额

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